三、改革的主要内容
根据国库管理制度的基本发展要求，国库集中支付改革是建立国库单一账户体系，财政资金全部纳入国库单一账户体系管理，资金支出通过国库单一账户体系相关账户直接支付给商品和服务提供者或使用者的银行账户。
(一)取消部门和单位账户，建立单一国库账户体系。
国库单一账户体系，也称单一账户体系，包括国库单一账户、零余额账户、财政专户和专用账户。这四类账户是相互关联的，构成了改革后财政资金存储、支付和清算的基础。
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国库单一账户体系的构成
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1)国库单一账户。这是财政局在中国人民银行开立的专用存款账户，用于记录、计算和反映纳入预算管理的财政收支活动，并对金融部门在商业银行开立的零余额账户进行清算。代理银行应每日对已支付的财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金以及国库单一账户进行清算。
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2)零余额账户。包括财政零余额账户和单位零余额账户。财务零余额账户只能用于转账结算业务；预算单位零余额账户只能用于县财政局授权支付额度内的支付，可以办理转账、提现等结算业务。财政零余额账户是财政局在商业银行开立的账户，主要用于办理财政直接支付业务和与国库单一账户结算。代理银行根据财政部门出具的“财政直接支付凭证”，将资金通过该账户直接支付给收款人或支付单位。代理银行将在当日营业结束前用国库单一账户结算该账户的日常支付。业务中的单笔支付金额达到规定清算金额的，应当及时与国库单一账户结算。
单位零余额账户是财政局在商业银行为预算单位开立的账户，主要用于办理财务授权支付业务和与国库单一账户结算。代理行接受预算单位的财务授权支付业务，根据财务部门出具的《财务授权支付金额通知书》控制预算单位的支付金额。代理银行根据预算单位出具的《财务授权支付凭证》，在财务授权支付限额内，通过账户办理资金支付(转账或提现)。代理银行将在工作日结束前，在财务部门批准的金额内，用国库单一账户结算账户的日常支付；业务中单笔支付达到规定清算金额的，应当及时与国库单一账户进行清算。因为这种账户一夜之间没有余额，所以叫零余额账户。
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3)财政专户。这是财政局在商业银行开立的专用存款账户，用于记录、核算和反映相关非税收入和支出。代理银行根据财务部门的要求和支付指令，办理财务专用账户的收支业务。
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4)特别账户。用于核算经省人民政府批准或财政部门授权设立的，用于核算需要专项管理的专项资金，如粮食风险资金和中央专项资金等专项资金。一般情况下，该账户为实际存款账户。
2.国库单一账户体系的建立和管理
财政部门应当按照规定的程序和要求在中国人民银行开立国库单一账户；在商业银行开立零余额账户和专用金融账户。
预算单位应当按照规定的程序和要求，提出设立零余额账户的申请，报财政部门批准，并办理预留印鉴手续。只有一个零b
代理银行应当按照财政部门批准预算单位开立零余额账户的通知文件和《银行账户管理办法》的规定办理零余额账户设立业务，并接受财政部门和中国人民银行的管理和监督。预算单位零余额账户开立后，代理银行应将开立账户的银行名称、账号等详细情况书面报告财政部门和中国人民银行，并通知预算单位。预算单位根据县财政局的开户通知，填写资金支付印鉴卡，办理预留印鉴手续。签名卡必须按照规定的格式和要求填写。其内容如有变更，应及时提出变更申请，并办理签名卡更换手续。取消预算单位原银行账户，账户资金转入县财政局开设的相关账户。转移资金的所有权保持不变，由财政局管理。
财务部门是管理国库单一账户体系的职能部门，任何部门和单位不得擅自在国库单一账户体系中设立、变更或撤销任何银行账户。
根据有关规定，中国人民银行加强了对国库单一账户和代理行的监督管理。
(二)改革资金支付方式，实行国库直接支付和授权支付。
国库集中支付是改变目前各级财政资金分配程序。财政部门通过国库单一账户系统，以直接财政支付或授权支付的方式，将财政资金支付给收款人或用户账户。
财政直接支付是指根据部门预算和支付计划确定的资金用途和金额。财政部门根据支付单位的申请，签发支付指令，通过国库单一账户系统直接将财政资金支付给收款人(即商品和服务的提供者)或支付单位。财政直接支付的范围包括：统一工资支出、项目采购支出、货物和服务采购支出等。
财政授权支付是指预算单位根据财政授权、部门预算和支付计划确定的资金用途和金额，自行下达支付指令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。财政授权支付的范围包括：未由财政直接支付的工资性支出、购买性支出和零星支出。
(三)建立计划制度，完善资金使用计划。严格按照支付程序，明确支付管理职责。
财政资金的支付应坚持按财政预算、月度支付计划、规定程序和工程进度支付的原则。预算单位根据批准的部门预算或部门预算控制数和项目进度，根据财务部制定的《预算单位分月用款计划申请表》和申请进度，将财政直接支付和财政授权支付分为两部分，科学编制季度和月度支付计划。预算单位经财政部门批准后，按程序办理财政直接支付申请和财政授权支付手续。
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